11月1日起制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费

2023-11-24 13:51:00
jkadmin
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为贯彻落实党核心、邦务院计划安排,助助筑设业中小微企业开展,鞭策工业经济稳固运转,现就筑设业中小微企业(含部分独资企业、共同企业、个别工商户,下同)延缓缴纳2021年第四时度片面税费相合事项通告如下:

一、本通告所称筑设业中小微企业是指邦民经济行业分类中行业门类为筑设业,且年发卖额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业(以下称筑设业中型企业)和年发卖额2000万元以下(不含2000万元)的企业(以下称筑设业小微企业)。

发卖额是指应征增值税发卖额,席卷征税申报发卖额、查看查补发卖额、征税评估调解发卖额。实用增值税差额征税策略的,以差额后的发卖额确定。

举例1:征税人A是一家筑设业企业,制造于2018年9月,属于增值税普通征税人,不实用增值税差额征税策略,遵循《通告》原则,其2020年10月至2021年9月的应征增值税发卖额为属期内《增值税及附加税费申报外(普通征税人实用)》第1行“按实用税率计税发卖额”、第5行“按简便主意计税发卖额”、第7行“免、抵、退主意出口发卖额”、第8行“免税发卖额”的“普通项目”和“即征即退项目”合计数。

举例2:征税人B是一家筑设业企业,制造于2019年12月,属于增值税普通征税人,其同时还兼修筑筑供职(实用征收率3%),兴办供职营业实用增值税差额征税策略,其应征增值税发卖额应扣除差额征税片面。遵循《通告》原则,其2020年10月至2021年9月的应征增值税发卖额,正在遵循举例1从《增值税及附加税费申报外(普通征税人实用)》揣测出差额前发卖额后,还必要按照属期内《增值税及附加税费申报外附列原料(三)(供职、不动产和无形资产扣除项目明细)》第5列“本期实践扣除金额”以及合联行次税率或征收率揣测扣除额,揣测差额为发卖额,即:应征增值税发卖额=差额前发卖额-扣除额。本例中,扣除额=第6行本期实践扣除金额/(1+3%)。

举例3:征税人C是一家筑设业企业,制造于2019年1月,属于小界限征税人,同时兼营产物策画供职。因为征税人C属于小界限征税人,是以无论其是否实用增值税差额征税策略,遵循《通告》原则,其2020年10月至2021年9月的应征增值税发卖额均遵循以下公式确定:

应征增值税发卖额=《增值税及附加税费申报外(小界限征税人实用)》中第1栏“应征增值税不含税发卖额(3%征收率)”+第4栏“应征增值税不含税发卖额(5%征收率)”+第7栏“发卖利用过的固定资产不含税发卖额”+第9栏“免税发卖额”+第13栏“出口免税发卖额”,“货色及劳务”和“供职、不动产和无形资产”的合计数。

截至2021年9月30日制造满一年的企业,遵循所属期为2020年10月至2021年9月的发卖额确定;

举例4:征税人D于2019年12月20日制造,截至2021年9月30日制造满一年,其2020年10月至2021年9月发卖额为1000万元,则《通告》所称年发卖额为1000万元。

截至2021年9月30日制造不满一年的企业,遵循所属期截至2021年9月30日的发卖额/实践策划月份×12个月的发卖额确定;

举例5:征税人E于2021年4月28日制造,截至2021年9月30日制造不满一年,实在践策划月份6个月,总发卖额为1200万元,则《通告》所称年发卖额为1200万元/6×12=2400万元。

2021年10月1日及此后制造的企业,遵循首个申报期发卖额/实践策划月份×12个月的发卖额确定。

举例6:征税人F于2021年11月2日制造,若按月申报,首个申报期为12月,发卖额为100万元,实在践策划1个月,则《通告》所称年发卖额为100万元/1×12=1200万元。若按季申报,首个申报期为2022年1月,发卖额为300万元,实在践策划2个月,则《通告》所称年发卖额为300万元/2×12=1800万元。

三、延缓缴纳的税费席卷所属期为2021年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四时度(按季缴纳)的企业所得税、部分所得税(代扣代缴除外)、邦内增值税、邦内消费税及附征的都市爱护征战税、哺育费附加、地方哺育附加,不席卷向税务陷阱申请时缴纳的税费。

四、适当本通告原则要求的筑设业中小微企业,正在依法收拾征税申报后,筑设业中型企业可能延缓缴纳本通告第三条原则的各项税费金额的50%,筑设业小微企业可能延缓缴纳本通告第三条原则的扫数税费。延缓的限日为3个月。延缓限日届满,征税人应依法缴纳缓缴的税费。

举例7:征税人G属于《通告》原则的筑设业中型企业,且按月缴纳合联税费,正在2021年11月申报期已毕前,登录电子税务局依法申报10月合联税费后,界面自愿弹出是否延缓缴纳《通告》原则各项税费金额50%的提示。征税人需举办确认,确认不缓缴的,征税人正在该界面填写原故,并依法缴纳合联税费;确认缓缴的,界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%,盈余片面缴纳限日自愿拉长3个月,正在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月合联税费时一并缴纳。若征税人G按季缴纳合联税费,正在2022年1月申报期已毕前依法申报2020年第四时度合联税费后,确认延缓缴纳的操作流程同按月缴纳的征税人,缓缴的税费正在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度合联税费时一并缴纳。

举例8:征税人H属于《通告》原则的筑设业小微企业,且按季缴纳合联税费,正在2022年1月申报期已毕前,登录电子税务局依法申报2021年第四时度合联税费后,界面自愿弹出是否延缓缴纳《通告》原则各项税费的提示。征税人需举办确认,确认不缓缴的,征税人正在该界面填写原故,并依法缴纳合联税费;确认缓缴的,《通告》原则的合联税费延缓缴纳,限日为3个月,缓缴的税费正在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度合联税费时一并缴纳。若征税人H按月缴征税费,正在2022年1月申报期已毕前申报2021年12月合联税费后,确认延缓缴纳的操作流程同按季缴纳的征税人,缓缴的税费正在2022年4月申报期内申报缴纳2022年3月合联税费时一并缴纳。

举例9:征税人I是年发卖额30万元的筑设业个别工商户,且实行简便申报,按季缴纳,征税人无需确认,2022年1月暂不划扣其2021年第四时度应缴纳的部分所得税(代扣代缴除外)、增值税、消费税及附征的都市爱护征战税、哺育费附加、地方哺育附加。合联税费延缓缴纳3个月,缓缴的税费正在2022年4月划扣2022年第一季度应缴税费时一并划扣。

五、征税人不适当本通告原则要求,骗取享福缓税策略的,税务陷阱将依据《中华公民共和邦税收征收处置法》及其奉行细则等相合原则统治。

六、本通告原则要求的筑设业中小微企业,适当《中华公民共和邦税收征收处置法》及其奉行细则原则可能申请延期缴征税款的,依然可能依法申请收拾延期缴征税款。

举例10:征税人J为筑设业企业,年发卖额为3000万元,且按月缴纳,其2021年11月申报期需申报缴纳所属期为10月份的企业所得税等税款共50万元,但其当期钱币资金正在扣除应付职工工资、社会保障费后,只剩1万元。征税人J可能依据税收征管法及其奉行细则的原则,就其应缴扫数税款申请延期缴征税款,不受《通告》原则的局部。

征税人适当《通告》原则要求,挑选实用缓税策略的,其缓缴的税款视同“已预缴税款”,寻常参预所得税汇算清缴补退税的揣测。同时,征税人该当遵循享福缓缴策略确定的缴税限日缴纳缓缴税款。

举例11:征税人K是年发卖额100万元的筑设业个别工商户,实行查账征收、按季申报策划所得部分所得税,且正在2022年1月申报期内挑选将2021年第四时度该当预缴的部分所得税扫数延缓到4月申报期内缴纳。倘若征税人K由于添加享福专项附加扣除等来历,必要正在2022年3月31日前收拾2021年策划所得汇算清缴退税,则征税人可能寻常收拾汇算清缴退税,不受征税人享福缓缴2021年第四时度税款策略的影响。同时,征税人该当正在4月申报期内缴纳享福缓缴策略的税款。

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