新政：国家税务总局公告2026年6号

为更好落实《中华群众共和邦增值税法》《中华群众共和邦增值税法实践条例》及相合税收策略（简称增值税新政），指日，邦度税务总局揭晓了增值税新政过渡期的《合于调治增值税征税申报相合事项的告示》（以下简称《告示》），对增值税征税申报合系事项作出优化调治，助助征税人更无误、便捷完毕增值税申报。

《告示》以主动稳妥有序落实增值税新政为条件，尽量撑持征税人申报风气和报税软件最小改动，鲜明增值税及附加税费申报外、预缴外等外样维系褂讪，仅对个别栏次填报口径作出调治。

苛重调治内容搜罗：遵照“劳务”并入“供职”规模的策略变革，普通征税人主外中合系栏次填报口径扩展至供职、无形资产和不动产；根据出卖额界说调治，优化差额扣除项主意填报周围；遵照起征点策略的变革，鲜明小周围征税人主外华夏填报享福小微企业免征增值税策略的出卖额和税额合系栏次，调治为填报未达起征点的免税出卖额和免税额；遵照油气田企业预缴增值税的新恳求，正在《增值税及附加税费预缴外》增设“分娩糊口供职”项目。

为升高填报无误性，申报体系增设明细弹窗辅助效力。征税人正在填报“其他”类进项税额或进项税额转出时，体系将弹出明细选项指示填报。同时，针对策略变革易错点，体系筑树智能指引。比方，小周围征税人征收率联合为3%，若填报原5%征收率栏次，体系会自愿弹窗指引合系策略已调治，由征税人遵照现实情状进一步判别，省略舛误申报。

为落实《中华群众共和邦增值税法》、《中华群众共和邦增值税法实践条例》及相合税收策略，进一步擢升增值税征税申报供职和管束程度，现将增值税征税申报相合事项告示如下：

一、调治《增值税及附加税费申报外（普通征税人实用）》及其附列原料、《增值税及附加税费申报外（小周围征税人实用）》及其附列原料、《增值税及附加税费预缴外》及其附列原料个别栏次的填报恳求（详睹附件1、附件2和附件3）。

二、增值税征税人暂运用《增值税及附加税费申报外（普通征税人实用）》及其附列原料、《增值税及附加税费申报外（小周围征税人实用）》及其附列原料、《增值税及附加税费预缴外》及其附列原料，处置增值税及附加税费申报，相合栏次按本告示调治后的填报恳求填写。

为落实《中华群众共和邦增值税法》、《中华群众共和邦增值税法实践条例》及相合税收策略（简称增值税新政），进一步擢升增值税征税申报供职和管束程度，税务总局制发了《邦度税务总局合于调治增值税征税申报相合事项的告示》（简称《告示》），现解读如下：

本次增值税征税申报事项调治的法则：一是撑持现行申报外外样褂讪，尽量避免社会各界对财税软件的改制；二是针对增值税法及实践条例等策略实践后，未爆发变革的增值税策略，维系申报外的填报口径褂讪；三是针对换整的增值税策略，通过调治或扩充现有申报外栏次填报口径，鲜明增值税新政对应的填报栏次。

遵照此思绪，咱们制发《告示》，正在撑持外样褂讪的情状下，仅调治个别栏次的填报恳求，使申报外实用自2026年1月起推广的增值税新政。

增值税新政将原“加工修饰修配劳务”调治为“加工修饰修配供职”，并入“供职”规模，为便于征税人懂得策略及无误填写，应税劳务项目填写口径做以下转化：一是调治《增值税及附加税费申报外（普通征税人实用）》（简称普通征税人主外）第3栏“应税劳务出卖额”的填写口径，征税人本期按实用税率计划增值税的应税供职（含加工修饰修配供职）、无形资产、不动产的出卖额填写正在本栏。二是调治普通征税人主外第10栏“免税劳务出卖额”填写口径，征税人本期遵照策略法则免征增值税和实用零税率的应税供职（含加工修饰修配供职）、无形资产、不动产的出卖额填写正在本栏，但零税率的出卖额中不搜罗实用免、抵、退税想法的出卖额。三是鲜明《增值税及附加税费申报外附列原料（一）》（简称普通征税人附列原料（一））“项目及栏次”中，“劳务”是指加工修饰修配供职，“供职”不包蕴加工修饰修配供职。四是鲜明《增值税及附加税费申报外（小周围征税人实用）》（简称小周围征税人主外）“本期数”和“本年累计”的“货色及劳务”列中的“劳务”，是指加工修饰修配供职，“供职、不动产和无形资产”列中的“供职”不包蕴加工修饰修配供职。

举例注解1：某大型农业身手企业A为按月申报的增值税普通征税人，2026年2月因供给农机维修供职博得出卖额10万元，供给商议供职博得出卖额20万元，供给农业机耕供职博得免税出卖额30万元，均开具增值税广泛发票。假设当月A未爆发其他增值税应税交往，不斟酌附加税费。

A正在处置2月税款所属期增值税征税申报时，就前述3项出卖额、销项税额，分袂正在普通征税人附列原料（一）第1行“13%税率的货色及加工修饰修配劳务”第3列、第4列填写开具其他发票出卖额、销项（应纳）税额100000元、13000元，第5行“6%税率”第3列、第4列填写开具其他发票出卖额、销项（应纳）税额200000元、12000元，第19行第3列填写开具其他发票出卖额300000元。并正在普通征税人主外第3栏“应税劳务出卖额”“普通项目”“本月数”列填写300000元，第10栏“免税劳务出卖额”“普通项目”“本月数”列填写300000元。

遵照增值税新政，填写重心搜罗：一是征税人爆发应税交往，遵照扣除合系价款后的余额计划出卖额的，仅金融商品让渡项目填写扣除情状，普通征税人填写《增值税及附加税费申报外附列原料（三）》（供职、不动产和无形资产扣除项目明细）（简称普通征税人附列原料（三）），小周围征税人填写《增值税及附加税费申报外（小周围征税人实用）附列原料（一）》（简称小周围征税人附列原料（一））。二是征税人爆发应税交往，同意从含税出卖额中扣除合系价款后计划销项税额或应征税额的，均应填写扣除情状，普通征税人填写普通征税人附列原料（三），小周围征税人填写小周围征税人附列原料（一）。

举例注解2：B公司为按月申报的增值税普通征税人，2026年2月爆发金融商品让渡营业，卖出价为840万元，买入价为700万元，本期“6%税率的金融商品让渡项目”期初余额10万元，未开具发票。假设B公司本月未爆发其他增值税应税交往，不斟酌附加税费。

B公司处置2月税款所属期增值税征税申报时，填写普通征税人附列原料（三）第4行“6%税率的金融商品让渡项目”，正在第1列“本期供职、不动产和无形资产价税合计额（免税出卖额）”填写8400000元，正在第2列“供职、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”填写100000元，正在第3列“供职、不动产和无形资产扣除项目”“本期爆发额”填写7000000元，第4列至第6列“供职、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”“本期现实扣除金额”“期末余额”按外内公式计划填写。遵照扣除合系价款后的余额计划的出卖额，对应填写普通征税人附列原料（一）第5行“6%税率”“未开具发票”合系栏次；不填写第12列“供职、不动产和无形资产扣除项目本期现实扣除金额”。

为落实增值税新政，鲜明未达起征点免税出卖额和免税额填写口径。一是调治小周围征税人主外第10栏“此中：小微企业免税出卖额”和第18栏“此中：小微企业免税额”的填写注解，由除个别工商户和自然人外的征税人填写本期未达起征点的免税出卖额和免税额，免税额遵照第10栏“小微企业免税出卖额”和征收率（3%）计划。二是调治小周围征税人主外第11栏“未达起征点出卖额”和第19栏“未达起征点免税额”的填写注解，由个别工商户和自然人填写未达起征点的免税出卖额和免税额，免税额遵照第11栏“未达起征点出卖额”和征收率（3%）计划。

举例注解3：某纺纱厂C，是按季度申报的增值税小周围征税人。2026年一季度，C出卖纱线万元。假设C正在一季度未爆发其他增值税应税交往，不斟酌附加税费。

C处置一季度税款所属期增值税征税申报时，正在小周围征税人主外第10栏“此中：小微企业免税出卖额”和第18栏“此中：小微企业免税额”的“本期数”“货色和劳务”列分袂填写290000元、8700元。

举例注解4：从事小商品出卖的个别工商户D，是按季度申报的增值税小周围征税人，2026年一季度实行出卖额16万元。假设D正在一季度未爆发其他增值税应税交往，不斟酌附加税费。

D处置一季度税款所属期增值税征税申报时，正在小周围征税人主外第11栏“未达起征点出卖额”和第19栏“未达起征点免税额”的“本期数”“货色和劳务”列分袂填写160000元、4800元。

为落实增值税新政相合进项税额抵扣的法则，拓展进项税额明细外两个“其他”栏次填写内容。一是增加普通征税人附列原料（二）第8b栏“其他”的填写口径，征税人本期从上海黄金交往所、上海期货交往所购进程序黄金博得带有“会员单元非投资性黄金”、“客户程序黄金”字样的广泛发票，其金额和按法则计划的税额，正在该栏次填写。二是增加普通征税人附列原料（二）第23b栏“其他应作进项税额转出的景遇”的填写口径，征税人用于不得抵扣非应税交往项目、年度整理调治、长久资产不得抵扣的进项税额，遵照增值税新政相合法则应正在本期转出时正在该栏次填写。

举例注解5：某上海黄金交往所会员单元E，为按月申报的增值税普通征税人。2026年3月博得上海黄金交往所开具的带有“会员单元非投资性黄金”字样的广泛发票1份，金额10万元。同时本期存正在用于不得抵扣非应税交往项目购进金额8万元，对应的进项税额1.04万元。

E处置3月税款所属期增值税征税申报时，正在普通征税人附列原料（二）第8b栏“其他”填写份数1份，金额100000元、税额6000元，并正在第23b栏“其他应作进项税额转出的景遇”填写税额10400元。

《告示》鲜明：一是正在《增值税及附加税费预缴外》“预征项目和栏次”第4栏，增设“分娩糊口供职”项目，供油气田企业跨省、自治区、直辖市供给与分娩原油、自然气合系的供职预缴增值税时填写。二是增加《增值税及附加税费预缴外》及其附列原料填写注解，对应加添“出卖额”“扣除金额”“预征率”“预征税额”的填写注解。三是增加普通征税人主外第28栏“①分次预缴税额”的填写口径，油气田企业按该法则预缴的增值税，可能从本期增值税应征税额中抵减，并按当期现实可抵减数填入第28栏，不敷抵减个别结转下期陆续抵减。

举例注解6：北京市某油气田企业F为普通征税人，2026年4月中旬正在四川某地供给与分娩原油、自然气合系的身手、商议供职，博得一齐含税价款1060万元，征税人正在5月征税申报期终了前预缴税款。

F正在预缴税款时，《增值税及附加税费预缴外》第4栏“分娩糊口供职”第1列“出卖额”填写10600000元、第3列“预征率”填写3%、第4列“预征税额”填写300000元。征税人正在处置4月税款所属期增值税征税申报时，可能正在普通征税人主外第28栏“①分次预缴税额”填写300000元用于抵减本期增值税应征税额。

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